Хто може бути платником єдиного податку 3 групи у 2025 році

На це питання відповідає Податковий кодекс України. У частині 4 статті 291 прописано, що суб’єкт господарювання, який застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності поділяються на кілька груп. Відповідно цієї частини, до третьої групи відносяться фізичні особи-підприємці, кількість їх найманих працівників чи тих, з ким підприємці перебувають у трудових відносинах необмежена. І у яких протягом календарного року дохід не перевищує межу у 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, яку встановлено законом на 1 січня звітного року (8000*1167=9 336 000 грн для 2025 року).

Також до третьої групи відносяться електронні резиденти, так звані е-резиденти, які зареєструвалися як фізичні особи-підприємці. Їм надана можливість здійснювати господарську діяльність з надання послуг, виробництва та продажу товарів виключно нерезидентам України. Проте існує умова, що за календарний рік вони повинні відповідати сукупності таких критеріїв: не використовувати працю громадян або резидентів України; не отримувати доходи походження з України, окрім пасивних; обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної зарплати на 1 січня податкового року.

Ставки єдиного податку для ФОП 3 групи: з ПДВ та без ПДВ

У третьої групи є два варіанти ставки єдиного податку, в залежності чи сплачує суб’єкт господарювання ПДВ. 3% від доходу встановлюється у разі сплати податку на додану вартість згідно з Податковим кодексом України. 

5% від доходу встановлюється в тому випадку, якщо податок на додану вартість не сплачується. Збільшення відсотку аргументується включенням податку на додану вартість в склад єдиного податку. Також даний розмір відсотка єдиного податку застосовується до ФОПів, здійснюючих виробництво, постачання, реалізацію ювелірних виробів та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, також каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. 

Платники третьої групи повинні сплачувати єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий звітний квартал.

Як обліковується дохід та ведеться звітність для 3 групи

У даному питанні існує багато аспектів, які варто згадати, почнемо з того, що фізичні особи-підприємці, що не сплачують ПДВ, ведуть облік у довільній формі, відображаючи помісячне отримання доходів. Проте ФОПи, що сплачують ПДВ, ведуть облік доходів та витрат відповідно до типової форми, а також у порядку, які встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію фінансової політики держави.

Важливо зазначити, що фізичні особи-підприємці, що відносяться до третьої групи, ведуть облік доходів і витрат пов’язаних з власною сільськогосподарською продукцією окремо від обліку щодо інших видів своєї підприємницької діяльності. 

Також платник єдиного податку третьої групи подає до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку в строки, які визначені для квартального податкового періоду. В Податковому кодексі такий строк визначений в 40 календарних днів, які настають за останнім календарним днем звітного періоду. Окремо платники податку у своїх деклараціях вказують обсяг доходу, оподаткований обраною ставкою, та обсяг доходу, оподаткований підвищеною ставкою у розмірі 15 відсотків. Підвищена ставка застосовується до суми перевищення обсягу доходу, визначеного для третьої групи; до доходу від не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку діяльності; до доходу при застосуванні способу розрахунку, ніж зазначений у Податковому кодексі; до доходу від діяльності, яка не дозволяє спрощеного оподаткування.

Під кінець варто згадати, що облік доходів та витрат може бути в паперовому або в електронному вигляді, а тому числі через електронний кабінет.

Термін сплати єдиного податку для ФОП 3 групи у 2025 році

Для розуміння обчислення, варто нагадати зазначене вище, єдиний податок сплачується не пізніше ніж за 10 календарних днів, які обраховуються з граничного строку подачі квартальної декларації, а строком подачі такої декларації є 40 календарних днів. Відповідно платнику податку дається цілих 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу для сплату відповідних платежів.

Отже, для простоти вказуємо останні дати платежів єдиного податку:

• За перший квартал 2025 року останньої датою було 20 травня 2025;
• За другий квартал 2025 року останньою датою є 19 серпня 2025 року;
• За третій квартал 2025 року останньою датою є 19 листопада 2025 року;
• За четвертий квартал 2025 року останньою датою є вже 19 лютого 2025 року.

Використання РРО та обмеження в діяльності для 3 групи

РРО – це скорочення реєстратора розрахункових операцій, тобто пристрій, який підприємці повинні використовувати під час продажу та надання послуг. Цей пристрій потребує реєстрації в Державній податковій службі. Використання РРО є обов’язковим для третьої групи, проте існують винятки.

РРО не потрібно використовувати для ФОПів 3 групи, що займаються торгівлею у селі, їх річний обсяг доходу з одного пункту продажу не перевищує 1,09 млн в рік, немає підакцизних товарів, не ведеться дистанційна торгівля, а також місцевою радою не прийнято рішення про обов’язковість РРО.

Також за Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» до винятків відносяться:

• при продажу води, молока, квасу, олії та живої риби з автоцистерн, цистерн, бочок та бідонів; страв та безалкогольних напоїв у їдальнях і буфетах загальноосвітніх навчальних закладів і професійно-технічних навчальних закладів під час навчального процесу; 
• якщо в місці отримання товарів (надання послуг) операції з розрахунків у готівковій формі не проводяться (як приклад склади, місця зберігання товарів, оптова торгівля тощо);
• при здійсненні розрахунків за послуги у разі проведення таких розрахунків виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів;
• при продажу у кіосках, з лотків та розносок газет, журналів та інших видань, листівок, конвертів, знаків поштової оплати, якщо питома вага такої продукції становить понад 50 відсотків загального товарообігу за відсутності продажу підакцизних товарів та технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, а також при продажу жетонів та проїзних квитків у касах метрополітену.

Крім цього, якщо операція не є розрахунковою, тобто не проводиться з використанням готівки, платіжних карток чи платіжних чеків, РРО також не потрібне, наприклад з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок або через касу банку або термінал самообслуговування.

Додаткові платежі: ЄСВ, ПДВ та інші зобов’язання ФОП 3 групи

Від ПДВ для ФОПів залежить ставка єдиного податку, 3% для платників ПДВ та 5% для тих, хто ПДВ не платить. У фізичної особи-підприємця є два шляхи стати платником ПДВ: обов’язковий та добровільний. Обов’язкова реєстрація виникає у разі, якщо обсяг доходу за останні 12 місяців перевищив 1 000 000 грн. Добровільно особа може бути зареєстрована незалежно від рівнів доходу. Загальна ставка податку на додану вартість складає 20%, проте на деякі категорії такі як медичні засоби, ліки та тому подібне ставка складає 7%, відповідно до Податкового кодексу.

Також ФОП платить єдиний соціальний внесок, він же ЄСВ, тобто відрахування для майбутньої пенсії. ФОП повинні сплачувати ЄСВ за себе у розмірі не менше за мінімальний страховий внесок, що складає 22% від мінімальної заробітної плати. Оскільки на 2025 рік мінімальна заробітна плата складає 8 000 грн, відповідно мінімальна сума ЄСВ буде 1 760 грн. Термін сплати до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Відповідно, для сплати ЄСВ у особи є 19 днів.

Ще одним новим додатковим платежем є військовий збір. 1 грудня 2024 року набрав чинності Закон №4015-ІХ, який запровадив з 1 січня 2025 року нові податкові правила. Для фізичний осіб-підприємців третьої групи конкретна сума військового збору буде залежати від доходу, оскільки збір складає 1% від доходу. Термін сплати військового збору збігається з терміном сплати єдиного податку. Сума повинна бути сплачена не пізніше ніж за 10 календарних днів, які починають обраховуються з граничного строку подачі квартальної декларації, а строком подачі такої декларації є 40 календарних днів. Відповідно платнику також податку дається цілих 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу для сплату відповідних платежів.