Что означает необлагаемый минимум доходов: определение и суть понятия

Необлагаемый минимум доходов (в соответствии с законом называется налоговая социальная льгота) — это установленная сумма личного дохода, с которой не взимается налог на доходы физических лиц и военный сбор.
Кроме понятия «налоговая социальная льгота», которое воспринимается как необлагаемый минимум доходов и облегчает налоговую нагрузку на человека, в украинском законодательстве также существует понятие «необлагаемый минимум доходов граждан», которое используется для определения штрафных санкций за правонарушения и вообще не применяется в налоговой сфере.

Текущий размер необлагаемого минимума: цифры и источники

Необлагаемый минимум доходов (налоговая социальная льгота) составляет 1514 грн. Эта сумма равна 50% от прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года. Таким образом, эта сумма не является постоянной и может изменяться в зависимости от закона о бюджете. Согласно подпункту 169.1.1 статьи 169 Налогового кодекса Украины, определен процент налоговой социальной льготы в размере 50%, а статья 7 Закона Украины «О Государственном бюджете на 2025 год» определяет прожиточный минимум для трудоспособного лица в 2025 году в размере 3028 грн в месяц.
В свою очередь, необлагаемый минимум доходов граждан составляет 17 грн. Это указано в пункте 5 подраздела 1 раздела XX Налогового кодекса Украины. Эта сумма является фиксированной, то есть постоянной и не зависит от других денежных норм. Эта величина была установлена ещё в 1996 году и с тех пор не изменялась.

Как используется необлагаемый минимум в налоговом законодательстве

Необлагаемый минимум (налоговая социальная льгота) применяется в налоговом законодательстве как сумма, на которую работник, то есть плательщик налога на доходы физических лиц, имеет право уменьшить свой облагаемый месячный доход. Однако такое право предоставляется только тем лицам, чей месячный доход не превышает установленного предела. Этот предел определён абзацем 1 подпункта 169.4.1 статьи 169 Налогового кодекса Украины и не должен превышать сумму, равную прожиточному минимуму на 1 января отчетного налогового года, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 гривен. Соответственно, по состоянию на 2025 год лицо с доходом свыше 4240 грн не может уменьшить свой облагаемый месячный доход.

Отличие между необлагаемым минимумом и налоговой социальной льготой

 Фактически в Украине существуют два разных понятия, касающиеся минимального размера дохода.
Необлагаемый минимум доходов граждан — это постоянная сумма, которая неизменно установлена с 1996 года. Сейчас эта сумма используется для расчёта размера штрафа за правонарушения и составляет 17 грн.
Однако именно в сфере налогообложения используется понятие «налоговая социальная льгота», которая по своей сути и фактически является необлагаемой суммой. Она не является фиксированной, так как составляет 50% от прожиточного минимума, который ежегодно пересматривается. На эту сумму лицо, чей доход не превышает определённого порога, может уменьшить общий месячный облагаемый доход. Также это понятие используется для квалификации размера ущерба, нанесённого в результате правонарушения.

Влияние необлагаемого минимума на начисление налогов для граждан и ФЛП

Для некоторых физических лиц необлагаемый минимум оказывает положительное влияние. Налоговая социальная льгота уменьшает сумму общего месячного облагаемого дохода для лиц с доходом ниже установленного порога. Эта возможность помогает гражданам с низким доходом сократить обязательные расходы. Однако с другой стороны, государство недополучает определённые суммы в бюджет, что имеет свои недостатки.
Для ФЛП также существует так называемый необлагаемый минимум, однако он отличается от одноимённого для физических лиц. Для ФЛП, работающих на едином налоге, он влияет на общую ставку налога. Эта ставка рассчитывается отдельно для каждой группы. Так, для I группы ставка льготы составляет до 10% от прожиточного минимума, для II группы — до 20% от минимальной зарплаты, а для III группы — 3–5% от дохода. Благодаря такой возможности физические лица-предприниматели оптимизируют свои налоговые выплаты. При правильном применении таких льгот предприниматели могут значительно снизить налоговую нагрузку.

Перспективы изменения необлагаемого минимума: экспертные прогнозы и инициативы

О повышении необлагаемого минимума доходов граждан говорят давно, но дальше разговоров дело не заходит. Очевидно, что сумма устарела, так как была установлена ещё в 1996 году. С учётом инфляции и других факторов, 17 грн уже давно утратили прежнюю ценность. До настоящего времени вопрос актуальности суммы штрафных санкций за правонарушения решался путём увеличения множителя, а не самой величины необлагаемого минимума доходов граждан. Хотя такое решение и выполняет свою функцию, более корректным было бы увеличение именно необлагаемого минимума.
Что касается налоговой социальной льготы как необлагаемого минимума, то она меняется чаще, поскольку привязана к прожиточному минимуму. Прожиточный минимум для трудоспособного лица прописан в законе о бюджете на каждый год. Ежегодно законодатели пересматривают его размер, иногда оставляя прежним, а иногда увеличивая. Поэтому актуальность суммы налоговой социальной льготы поддерживается на более адекватном уровне.