Що означає неоподаткований мінімум доходів: визначення та суть поняття
Неоподатковуваний мінімум доходів (відповідно до закону називається податкова соціальна пільга) – це визначена сума особистого доходу, з якої не стягується податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.
Окрім поняття податкова соціальна пільга, яке сприймається як неоподатковуваний мінімум доходів, що полегшує податкове навантаження на особу, існує також поняття неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який використовується в українському законодавстві для визначення штрафних санкцій за правопорушення і взагалі не застосовується в податковій сфері.
Поточний розмір неоподаткованого мінімуму: цифри та джерела
Неоподатковуваний мінімум доходів (податкова соціальна пільга) складає 1514 грн. Ця сума становить 50% від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, що встановлено на 1 січня звітного року. Таким чином, ця сума не є сталою і може змінюватися залежно від закону про бюджет. Відповідно до підпункту 169.1.1 статті 169 Податкового кодексу України, визначено відсоток податкової соціальної пільги у розмірі 50%, а стаття 7 Закону України “Про Державний бюджет на 2025 рік” визначає прожитковий мінімум для працездатної особи в 2025 році, який в розрахунку на місяць становить 3028 грн.
В свою чергу, неоподатковуваний мінімум доходів громадян становить 17 грн. Це прописано у пункті 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України. Така сума є чітко визначеною, тобто є сталою та не залежить від будь-яких інших грошевих норм. Ця величина була прийнята ще у 1996 року, і після того не змінювалась.
Як використовується неоподаткований мінімум у податковому законодавстві
Неоподаткований мінімум (податкова соціальна пільга) застосовується у податковому законодавстві як сума, на яку працівник, тобто платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій оподаткований місячний дохід. Проте таке право надається виключно для осіб, місячний дохід яких не перевищує встановлену межу. Така межа визначена абзацом 1 підпунктом 169.4.1 статті 169 Податкового кодексу України, її розмір не повинен перевищувати суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Відповідно станом на 2025 рік людина, дохід якої більше за 4240 грн, не може зменшити свій оподаткований місячний дохід.
Відмінність між неоподаткованим мінімумом і податковою соціальною пільгою
Фактично в Україні існує два різних поняття, які стосуються мінімальної величини доходу. Неоподаткований мінімум доходів громадян є сталою сумою, яка визначена незмінно з 1996 року. Зараз ця сума використовується для формули щодо розрахунку розміру штрафу за правопорушення та становить 17 грн.
Проте саме для сфери оподаткування використовують поняття податкова соціальна пільга. Яка за своєю суттю і по факту є неоподаткованою сумою. Вона не є сталою, оскільки складає 50% від прожиткового мінімуму, який визначається кожен рік. На цю величину людина, дохід якої не перевищує певної межі, може зменшити суму загального місячного оподаткованого доходу. Також це поняття використовують для кваліфікації розміру заподіяної шкоди в результаті правопорушення.
Вплив неоподаткованого мінімуму на нарахування податків для громадян і ФОПів
На деяких приватних осіб неоподаткований мінімум впливає з позитивного боку. Податкова соціальна пільга зменшує суму загального місячного оподаткованого доходу для людини, дохід якої менше від певної межі. Ця можливість допомагає громадянам з низьким доходом зменшити обов’язкові видатки. Проте, з іншої точки зору, держава недоотримає певні суми до держбюджету, що має свої недоліки.
Для ФОПів також існує так званий неоподаткований мінімум, проте він відрізняється від однойменного для приватних осіб. ФОПам, які використовують єдиний податок, він впливає на загальну ставку податку. Ця ставка вираховується окремо для кожної групи. Так для I групи ставка пільги складає до 10% прожиткового мінімуму, для II групи до 20% мінімальної зарплати, а для III групи 3-5% від доходу. Завдяки такій можливості фізичні особи-підприємці оптимізують свої податкові виплати. У разі вірного застосування таких пільг, підприємці можуть значно зменшити податкове навантаження.
Перспективи змін неоподаткованого мінімуму: експертні прогнози та ініціативи
Про зміни, а саме збільшення, неоподаткованого мінімуму доходів громадян йдуть розмови давно, але далі самих лише розмов справа не заходить. Очевидно, що сума застаріла, оскільки прийнята була ще аж в 1996 році. З урахуванням інфляції та інших чинників, 17 грн вже давно втратили минулу грошову цінність. До сьогоднішніх днів, питання актуальності суми штрафних санкцій за правопорушення вирішували збільшенням множника, а не величиною самого неоподаткованого мінімуму доходів громадян. Хоча таке рішення і виконує свою функції, проте більш коректним було б збільшення саме неоподаткованого мінімуму.
Щодо податкової соціальної пільги, як неоподаткованого мінімуму, то вона змінюється частіше, оскільки прив’язана до прожиткового мінімуму. Відповідно, прожитковий мінімум для працездатної особи прописаний в законі про бюджет на кожен рік. Від року в рік законотворці переглядають його розмір, часом залишаючи минулорічний, а часом збільшуючи . Тож актуальність суми податкової соціальної пільги підтримується на кращому рівні.