Кто обязан платить налог на недвижимость в 2025 году?

В 2025 году налог уплачивается за отчетный 2024 год. Соответственно, владельцы объектов недвижимости, находившихся в их собственности в 2024 году и подлежащих налогообложению, обязаны уплатить налог на недвижимое имущество. Плательщиками налога могут быть физические и юридические лица, а также нерезиденты, если они являются собственниками жилой или нежилой недвижимости.

Какие объекты подлежат налогообложению, а какие — нет

Согласно Налоговому кодексу Украины, объектами налогообложения являются жилые и нежилые объекты недвижимости, включая их доли. Под жилой недвижимостью понимаются здания, зарегистрированные в установленном порядке как жилые объекты, дачные и садовые дома. Из этого следует, что к нежилой недвижимости относятся здания и помещения, не отнесенные к жилому фонду. Это могут быть офисные, торговые, промышленные здания, гостиницы, гаражи, склады и другие подобные сооружения.

Объекты незавершенного строительства не рассматриваются Налоговым кодексом как объекты налогообложения.
Также существует перечень исключений — объектов, которые не подлежат налогообложению. Он включает около 16 категорий недвижимости, большинство из которых имеют специальное целевое назначение.

Как правильно рассчитать сумму налога на недвижимость

Сумма налога рассчитывается на основании ряда показателей. Важно отметить: ставка налога не может превышать 1,5% от размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года, за каждый квадратный метр налогооблагаемой площади. Таким образом, ставка, установленная местными органами власти по месту расположения недвижимости, умножается на количество квадратных метров, превышающих установленный лимит — результатом будет сумма налога.

Для упрощения расчета на сайте Государственной налоговой службы размещен «Калькулятор расчета суммы налога на недвижимость, отличную от земельного участка, для физических лиц». После ввода необходимых данных в калькулятор пользователь получает точную сумму налога. Для этого нужно знать налоговую ставку по месту расположения имущества — её можно найти на сайте ГНС или на сайтах местных органов власти. Особенно удобно использовать калькулятор, если имущество находилось в собственности не весь календарный год.

Сумма налога зависит также от количества, типа и площади объектов. Если в собственности только один объект, налог рассчитывается на площадь, превышающую 60 м² для квартиры и 120 м² для дома. Если объектов одного типа несколько (например, несколько квартир), налог рассчитывается от совокупной площади всех объектов. При наличии недвижимости разного типа (например, квартиры и дома) налог также начисляется от общей площади. При этом сумма налога распределяется пропорционально площади каждого объекта.

В целом, самостоятельно рассчитывать сумму налога не обязательно. Этим занимается Государственная налоговая служба на основании данных из Государственного реестра вещных прав на недвижимость. Тем не менее, самостоятельный расчет поможет заранее подготовить необходимую сумму и проверить корректность информации в налоговом уведомлении.

Ставки налога и особенности расчета для разных типов недвижимости

Как уже отмечалось, ставки налога устанавливаются местными властями как процент от минимальной заработной платы на отчетный год, но не более 1,5%.

Если сельский, поселковый или городской совет не принял решение о ставках на следующий год, то применяются ставки, действовавшие до 31 декабря предыдущего года.

Если в собственности находятся жилые объекты (или их доли), общая площадь которых превышает 300 м² для квартиры или 500 м² для дома, к рассчитанной сумме налога дополнительно прибавляется 25 000 гривен в год за каждый такой объект — в соответствии с нормами Налогового кодекса.

Налог на имущество в совместной собственности: как определить долю каждого

Согласно Налоговому кодексу Украины, если объект жилой или нежилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое лицо — в пределах принадлежащей ему доли.

Если же объект находится в совместной собственности без определения долей (не разделён в натуре), то собственники по взаимному согласию назначают одного из них, который и будет налогоплательщиком. Однако, если недвижимость всё же выделена в натуре, то налог уплачивает каждый собственник за свою часть.

Льготы, исключения и особые условия в условиях военного положения

Помимо объектов, которые не подлежат налогообложению по определению, существуют льготы и особые условия, связанные с военным положением.

Так, льготы распространяются на имущество, внесённое в Государственный реестр имущества, повреждённого или уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооружённой агрессией РФ против Украины. Также это имущество должно располагаться на территории, указанной в Перечне №309 Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий Украины.

• За уничтоженное имущество налог не начисляется и не уплачивается.
  
• По повреждённой недвижимости, жилой и нежилой, которая была повреждена в 2022 году, налог не начисляется на период её восстановления (ремонта).
  Начисление возобновляется с месяца, следующего за месяцем, в котором, по данным Реестра, имущество было отремонтировано, реконструировано или восстановлено и признано пригодным для проживания или использования по назначению.
  
• Для недвижимости, повреждённой после 1 января 2023 года, налог не начисляется и не уплачивается с первого числа месяца, в котором был зафиксирован факт повреждения, до первого числа месяца, следующего за признанием её пригодной для использования.
  

Если недвижимость имеет незначительные повреждения и пригодна для проживания или использования, и требует лишь текущего (не капитального) ремонта, местные органы власти (включая военные и военно-гражданские администрации) могут установить налоговые льготы или освободить от уплаты налога, но не обязаны это делать.

С 1 января 2023 года налог на недвижимость не взимается с жилой и нежилой недвижимости, расположенной на территориях активных боевых действий и временно оккупированных территориях, указанных в Перечне №309.

Кроме того, по решению местных властей, налогом могут не облагаться объекты, находящиеся в зонах обязательной эвакуации.