Хто повинен сплачувати податок на нерухоме майно у 2025 році?
У 2025 році платники сплачують податок за звітний 2024 рік. Відповідно, ті власники, хто у 2024 році мав у володінні об’єкти нерухомості, що підлягають оподаткуванню, мають сплатити податок на нерухоме майно. Фізичні особи, юридичні особи та, навіть, нерезиденти, які є власники житлової та нежитлової нерухомості, можуть бути суб’єктами такого податку.
Які об’єкти підлягають оподаткуванню, а які — ні
Відповідно до Податкового кодексу України, об’єктами оподаткування податком на нерухомість є об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі й частка таких об’єктів. Законодавство визначає, що об’єкти житлової нерухомості – це будівлі, які зареєстровані згідно закону як об’єкти житлової нерухомості, дачні та садові будинки. З визначення є очевидним, що до об’єктів нежитлової нерухомості відносяться будівлі, приміщення, не віднесені до житлового фонду. Офісні, торгівельні, промислові будівлі, а також готелі, гаражі, склади та інші будівлі виділяють як нежитлову нерухомість.
В свою чергу, об’єкти незавершеного будівництва не визначені в Податковому кодексі як об’єкти, що підпадають під дію податку на нерухоме майно.
Також існують деякі виключення, визначення нерухомості, які не є об’єктом оподаткування, відповідно до Податкового кодексу, такий перелік об’єктів складає близько 16 пунктів. Немає доцільності повністю його цитувати, варто зазначити, що більшість нерухомості в ньому мають певне спеціальне призначення.
Як правильно розрахувати суму податку на нерухоме майно
Сума податку на нерухоме майно може бути точно визначена після певних підрахунків. Важливо зазначити, ставка податку не може перевищувати 1,5 % від розміру мінімальної заробітної плати, яка встановлена на 1 січня звітного року, за 1 квадратний метр об’єкта оподаткування. Відповідно, ставку податку, прийняту місцевою владою, яка відповідає за місце знаходження об’єкту нерухомості, треба помножити на кількість м2, що перевищують визначені ліміти, результатом буде сума податку.
Щоб полегшити визначення розміру плати для платників податку, Державною податковою службою, на їх офіційному сайті, розміщено «Калькулятор обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з фізичних осіб». Після вводу необхідних даних у калькулятор, ви побачите суму податку, яку особі треба заплатити. Платнику потрібно тільки знати ставку податку відповідно до місцезнаходження його майна, цю інформацію також можна знайти на сайті Державної податкової служби або на сайті відповідних місцевих органів. Використовувати калькулятор особливо зручно, коли платник володіє майном не повний рік.
Також сума платежу податку на нерухомість залежить від кількості, типу, а також площі об’єктів нерухомості. Якщо особа має тільки один об’єкт нерухомості, то податок нараховується на площу, що перевищує 60 м2 для квартири та 120 м2 для будинку. Якщо у особи кілька об’єктів, проте одного типу, як от декілька квартир чи декілька будинків, нарахування податку здійснюється по сумарній площі всіх цих об’єктів. При наявності декількох об’єктів нерухомості різного типу, наприклад квартира та будинок, розрахунок відбувається по сумарній площі всіх наявних об’єктів для комбінації квартир і будинків. Також при наявності декількох об’єктів нерухомості, податок розподіляється пропорційно до площі кожного об’єкта.
В цілому, самостійно розраховувати суму податку до сплати не є обов’язковим. Оскільки Державна податкова служба прораховує суму виходячи з наявних даних державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Самостійний розрахунок платником може допомогти підготувати потрібну суму коштів до граничного строку, а також додатково перевірити податкову у правильності наданої у податковому повідомленні інформації.
Ставки податку та особливості розрахунку для різних типів нерухомості
Як було сказано вище, місцеві органи влади визначають розмір ставки податку на нерухомість відсотком від розміру мінімальної заробітної плати на звітний рік, але не більше ніж 1,5%.
Проте якщо сільська, селищна або міська рада не прийняли рішення про встановлення ставок на наступний рік, то податок сплачують застосовуючи ставки, які діяли до 31 грудня року, що передує звітному податковому періоду.
Якщо у власності платника податку перебуває об’єкт/об’єкти житлової нерухомості, а також їх частки, загальна площа яких перевищує 300 м2 для квартири та 500 м2 для будинку, сума податку розрахована за загальним правилом буде збільшена на 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт, відповідно до Податкового кодексу.
Податок на майно у спільній власності: як визначити частку кожного
Відповідно до Податкового кодексу України, якщо об’єкт житлової або нежитлової нерухомості знаходиться в спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна особа за належну їй частку.
Якщо ж об’єкт знаходиться в спільній сумісній власності, не поділений в натурі, то власники за згодою встановлюють одну особу-власника, яка й буде платником податку. Проте, якщо об’єкт виділений в натурі, то платником податку є кожна особа за належну їй частину.
Пільги, винятки та особливі умови в умовах воєнного стану
Крім об’єктів нерухомості, визначених як такі, що не є об’єктами оподаткування, існують певні пільги та особливі умови, пов’язані з умовами воєнного стану.
Так, пільги застосовуються до майна, дані про яке внесене до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України, також таке майно повинно бути розміщене на території, що вказана в Переліку №309 Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України. За майно, що знищене, податок на нерухомість не нараховується та, відповідно, не сплачується. Щодо пошкодженого майна трохи інакше, житлова та нежитлова нерухомість, яка була пошкоджена у 2022 році, не підлягає оподаткуванню на період її відновлення, тобто ремонту. Нарахування податку на нерухоме майно відбувається починаючи з місяця, наступного за місяцем, у якому за даними Реєстру майно буде повністю відремонтовано, реконструйовано, реставровано та визнано придатним для проживання чи іншого цільового використання.
На житлову та нежитлову нерухомість, пошкоджену після 1 січня 2023 року, податок на нерухоме майно не нараховується і не сплачується за період із першого числа місяця, у якому було зафіксовано факт пошкодження нерухомості за даними Реєстру майна, до першого числа місяця, наступного за місяцем визнання цього майна придатним для проживання чи для використання за цільовим призначенням, тобто після завершення капітального ремонту
Щодо нерухомості, що зазнала незначних пошкоджень та придатна до проживання або цільового використання, підлягає поточному ремонту (не потребує капітального), органи місцевого самоврядування, сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації мають право встановити певні пільги або звільнити від сплати податку на нерухоме майно, проте не зобов’язані це робити.
З 1 січня 2023 року податок на нерухоме майно не стягується за об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, якщо вони розташовані на територіях активних бойових дій та тимчасово окупованих рф, зазначених у Переліку №309 Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України.
Також, за рішенням місцевих органів влади, можуть бути звільненні від податку об’єкти нерухомості на територіях обов’язкової евакуації.
Як і коли сплачується податок: повідомлення, строки та способи оплати
Фізичні особи мають сплатити податок на нерухомість впродовж 60 днів із дні вручення податкового повідомлення. Такі податкові повідомлення про сплату сум податку, що обчислено відповідно до Податкового кодексу України, та реквізити для сплати, надсилаються платнику податку до 1 липня року після оподаткованого періоду.
Для юридичних осіб податок на нерухомість сплачується щоквартально до 30 числа. Тобто останнім терміном сплати є 29 число місяця, що наступає за звітним кварталом. Проте якщо граничний строк припадає на вихідний чи святковий день, то останнім днем сплати є банківський день, що настає після вихідного чи святкового.