Статья обновлена ​​и актуальна по состоянию на 23.01.2026

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – это сума долга дебиторов предприятию на определённую дату, так указано в приказе Министерства финансов Украины «Про утверждение Национального положения бухгалтерского учета». В свою очередь, дебитором может быть юридическое или физическое лицо, которое в следствии прошлых событий задолжал предприятию некоторые сумы денежных средств, их эквивалент или другие активы. 

Другими словами, дебиторка – это средства, которые предприятие ожидает получить со своих клиентов, физлиц или юрлиц, за оказанные услуги или проданные товары.

Виды дебиторской задолженности

Существуют некоторые виды дебиторской задолженности, в зависимости от способа классификации. 

Так, задолженности делятся на текущие и долгосрочные за сроком погашение. Текущая будет погашена в течении 12 месяцев, а долгосрочная будет уплачена после 12 месяцев с даты баланса. 

За уверенностью исполнения: нормальная задолженность, по которой нет прострочки, с высоким уровнем уверенности возврата; сомнительная, по которой истек строк уплаты и есть сомнение в её взыскании; безнадежная, которая с высоким шансом не будет оплачена.

За способом погашение: денежная, которая рассчитана на погашение денежными средствами, используется в большинстве случаев; товарная, которая гаситься путем передачи товаров или услуг, более редкая форма задолженности, но используется некоторыми контрагентами.

Примеры дебиторской задолженности

Примеры дебиторской задолженности можно привести из повседневной жизни: 

Покупатель берет товар с отсрочкой платежа, обязуясь провести платеж через месяц. 

Предприятие перевело средства за еще не предоставленную услугу, которую контрагент должен выполнить в обозначенные сроки.

Задолженности по претензиям и т.д. Для примера, после написанной претензии поставщик согласился, но еще не провел начисление компенсации. Или же суд своим решением обязал другую сторону выплатить суму, которую нужно будет вытребовать в будущем.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Причины появления дебиторской задолженности могут быть достаточно разнообразные, далее будут перечислены некоторые из них. В процессе осуществления предпринимательской деятельности неисполнение одной из сторон своих обязательств приводит к появлению дебиторской задолженности. Неплатежеспособность партнеров или невозможность выполнить обязательство расчета в обозначенные сроки, в виду некоторых финансовых проблем, может повлечь за собой даже просроченную дебиторскую задолженность. Низкая договорная дисциплина контрагентов, отсутствие проверки партнеров перед заключением договора и предоставления услуг так же являются одними из факторов, из-за которых появляется дебиторская задолженность.

Меры предотвращения дебиторской задолженности

Использовать мери предосторожности для недопущения дебиторской задолженности, тем более истекание ее сроков, весьма важно. Например, предприятие может проверять своих партнеров по открытым базам Украины, одна из самых значимых, в данном вопросе, база реестра должников. Так же составление четких договоров, с уточнением всех сроков, за просрочку которых будет насчитана пеня и штрафные санкции. 

Контроль оплаты, при указании услуг, передачи товаров, сделает невозможным появления какой-либо задолженности. Остановка предоставления долговременных услуг и товаров при отсутствии оплат по счетам, также не даст возможности накопиться отрицательному балансу.

Некоторое премирование партнеров, которые оплачивают по предоплате за товары и услуги, будет хорошим стимулом для контрагентов. Для примера, небольшая скидка на товары, при предоплате, или же бесплатная доставка таким клиентам.

В совокупности с одним или несколькими методами, написанными выше, своевременное юридическое реагирование на факты неуплаты или несвоевременной оплаты поможет предотвратить появление дебиторской задолженности и ее просрочку.

Как действовать при просроченной дебиторской задолженности?

Сперва, стоит разобраться, что такое просроченная дебиторская задолженность. Предприятия классифицируют дебиторку, как просроченную, если, например, срок выполнения платежа или поставки по договору нарушен. Также, согласно Порядку бухгалтерского учета отдельных активов и обязательств бюджетных учреждений, утвержденного приказом Минфина Украины № 372, просроченная дебиторская задолженность – это дебиторская задолженность, возникающая на 30-й день после истечения срока обязательного платежа согласно заключенным договорам или если дата платежа не определена после выписки расчета на оплату.

Следовательно, стоит проводить регулярный бухгалтерский контроль статуса оплат и сроков по задолженностям, если предприятие ждет и хочет их оплаты. Сверки помогают выявить дебиторские задолженности, которые прострочены, или по которым истекает срок исковой давности. Соответственно, можно вовремя принять нужные меры. Поскольку, просроченная задолженность автоматически попадает в зону риска, то есть ее при определенных условиях следует считать сомнительной. После статуса сомнительной задолженность становиться безнадежной, когда есть уверенность, что она не будет возвращена. 

Дебиторская и кредитная задолженности — в чем разница?

Поскольку, значение понятия дебиторской задолженности было разобрано выше, стоит разобраться с понятием кредитной задолженности. Кредитная задолженность – это краткосрочные обязательства, которые компания берет на себя при покупке товаров или услуг в кредит. Эти обязательства отражаются в балансе как текущие и обычно требуют оплаты в течение определенного периода, для примера это может быть 30, 60 или 90 дней. Эффективное управление кредиторской задолженностью является важным для поддержания хороших отношений с поставщиками и избегания штрафов за просрочки платежей. 

Понимание различий между кредитной и дебиторской задолженностью критически важно для эффективного финансового управления, далее будут перечислены некоторые отличия. Кредитная задолженность – это обязательство, отражающее суммы, задолженность перед поставщиками, тогда как дебиторская – это актив, отражающий суммы, задолженности клиентов. Расположение баланса кредитных сум отображается в составе текущих обязательств, в то время как дебиторские сумы указывается в составе текущих активов. Управление кредитными расчетами сосредотачивается на оттоке средств, обеспечивая своевременные платежи поставщикам. Управление дебиторскими расчетами сосредотачивается на поступлении средств, стремясь к оперативному взысканию задолженности с клиентов. Контроль по кредитным задолженностям включает в себя управление отношениями с поставщиками и графики отправки платежей. Дебиторские задолженности же подразумевают надзор за сроками расчетов клиентов и взыскания их задолженностей. 

Досудебное урегулирование дебиторской задолженности

Досудебное урегулирование в вопросе дебиторской задолженности не несете обязательного характера, даже при условии наличия таких оговорок об обязательности досудебных требований в договоре. Такое заключение следует из решения Конституционного суда Украины от 09.07.2002 года по делу №1-2/2002. Но, несмотря на его необязательность, досудебное урегулирование может помочь вернуть задолженность, а в некоторых случаях ускорить процесс разбирательства.

В случае с дебиторской задолженностью, отправка претензии будет эффективным способом досудебного урегулирования ситуации. Под претензией следует понимать досудебное письменное требование, направленное кредитором должнику о выполнении определенного обязательства, возмещении нанесенного ущерба и уплате штрафных санкций. Направлять такое требование-претензию необходимо заказным или ценным с описанием письмом, и обязательно хранить почтовые чеки и описания вложения письма. Эти документы служат доказательствами ваших попыток досудебного урегулирования спор. Также, нужно придерживаться требований к форме и содержанию претензии, определенных законом.

Судебные меры взыскания задолженности

Предприятие может обратится в суд, если контрагент не выплачивает дебиторскую задолженность. Как было выяснено выше, принимать меры по досудебному урегулированию не обязательно, если истец считает, что в суде его права будут лучше защищены.

Судебное рассмотрение дел по исковым заявлениям хозяйствующих субъектов о взыскании просроченной дебиторской задолженности с других юридических лиц и предпринимателей отнесено к юрисдикции хозяйственных судов. В соответствии со статьей 12 Хозяйственного процессуального кодекса Украины, такие категории дел рассматриваются в следующих процессуальных формах: исковое производство (общее производство или упрощенное); приказное производство.

Различия между приказным и исковым производством

Если между сторонами существует спор о наличии, размере задолженности, размер штрафных санкций или другие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, то дело может рассматриваться исключительно в порядке искового производства. В упрощенном производстве могут быть рассмотрены дела, сумма требований по которым не превышает 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, что составляет в 2025 году 302 800,00 гривен, несложные и признанные судом малозначительными дела. Только в порядке общего искового производства будут рассматриваться дела, где цена иска превышает 500 размеров прожиточного минимума, то есть превышает сумму требований в 1 514 000,00 грн. На 01 января 2025 один прожиточный минимум для трудоспособного лица установлен на уровне 3028,00 гривна.

Для дел незначительной сложности, а также дел, для которых приоритетным является быстрое решение дела, предусмотрено приказное производство. Применяется в случаях, когда заявляется денежное требование, на основании заключенного между сторонами в письменной форме договора о взыскании денежных сумм в размере, не превышающем 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, в отношении которых спор отсутствует или о таком споре неизвестно заявителю. Характерной для этой формы судопроизводства является быстрое рассмотрение, однако быстрое рассмотрение дела влечет, в случае несогласия контрагента с судебным приказом, быстрое обжалование и отмена такого судебного приказа. Разделом II Хозяйственного процессуального кодекса Украины определены, порядок подачи заявления, особенности рассмотрения, предусмотренные.

Исполнение судебных решений по дебиторской задолженности

Законом Украины «Об исполнительном производстве» определена процедура выполнения, способы розыска имущества и должника, сроки и место исполнительного производства. Судебные решения выполняются на основании приказов, судебных приказов, выданных судом, осуществлявшим судебное производство по делу. 

Полученный исполнительный документ обязательно стоит проверить на наличие и правильность указания следующих реквизитов:

• название документа и дата его выдачи, наименование судебного органа и ФИО судьи;
• полное юридическое название, код по ЕГРПОУ и местонахождение (адрес регистрации и/или адрес фактического местопребывания) вашей компании и компании-должника;
• дата и номер принятого решения/постановления, дата вступления в законную силу;
• указан порядок выполнения такого решения (взыскание на все имущество, взыскание за счет средств на счетах или взыскание на определенное индивидуально определенное имущество);
• период, во время которого можно инициировать процедуру исполнительного производства. 

Все перечисленные пункты имеют важное значения, ошибки в них не допускаются. При обнаружении ошибки, стоит обратиться в орган, который его выдал, для исправления. 

Как получить исполнительный документ?

Для получения исполнительного документа, стоит обратится в суд, с заявлением про выдачу такого документа. Важно это делать после того, как решение или постановление суда набрало законную силу. Про следующие этапы взыскания будет расписано ниже.

Этапы исполнения судебного решения о взыскании долга

Первый этап: получения исполнительного листа, после вступление в законную силу решения или постановление суда.

Второй этап: взыскатель подает заявление об открытии исполнительного производства в государственную исполнительную службу или частного исполнителя, добавляя исполнительное письмо.

Третий этап: государственный исполнитель открывает производство на основании исполнительного документа и заявления, указывая срок для добровольного исполнения решения.

Четвертый этап: если должник не платит долг в добровольном порядке, исполнительная служба принимает меры по принудительному исполнению решения, в частности, наложение арестов на имущество, счета, обращения, взыскания на заработную плату, продажа имущества с аукциона по необходимости;

Пятый этап: последний этап, после исполнения решения суда, исполнительное производство закрывается.  

Что такое безнадежная дебиторская задолженность

Безнадежная дебиторская задолженность – это текущая дебиторская задолженность, когда существует стойкая уверенность о ее невозвращении должником, либо по которой истек срок позывной давности.

Бухгалтерские и налоговые аспекты безнадежной задолженности

В бухгалтерских документах безнадежную задолженность стоит указать в финансовых отчетах как расходы. Это будет иметь значение на чистую прибыль и расходы, а также на налоговую нагрузку, применённую к предприятию. 

Задолженность должна соответствовать критериям безнадежной указанным в Налоговом кодексе. К таким относиться: задолженность, по которой прошла исковая давность; просроченная задолженность умершего лица, признанного пропавшим без вести; задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами; просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности. На этом список критериев безнадежной задолженности не заканчивается, но другие критерии встречаются не так часто. Если задолженность отвечает критериям, указанным в Налоговом кодексе, тогда ее можно списать как безнадежную, тем самим уменьшив суму прибыли и, соответственно, насчитанного налога.  

Истечение срока исковой давности и его последствия

Для дебиторской задолженности срок исковой давности установлен по общему правилу, согласно статье 257 Гражданского кодекса Украины, и составляет 3 года. Истечение срока давности означает, что предприятие не может подавать в суд по этой задолженности. Но также, задолженность, по которой прошел срок давности, переходит в категорию безнадежной, что так же несет за собой некоторые последствия. Как уже было сказано выше, безнадежная задолженность вноситься в категорию убытки по бухгалтерским отчетам и, соответственно, налоговая ее не учитывает в суму доходов, не начисляя на суму задолженности налоги.

Дебиторская задолженность в 2026 году

В первую очередь отметим, что порядок и процедура списания и взыскания дебиторской задолженности не претерпели изменений в 2026 году в целом. Для успешного урегулирования вопроса, касающегося такой задолженности, придерживайтесь советов и рекомендаций, которые были изложены нами в предыдущих разделах. Ниже мы лишь отметим особенность исковой давности по состоянию на 2026 год, важность которой в вопросах дебиторской задолженности не стоит недооценивать.

Исковая давность и дебиторская задолженность в 2026 году

В предыдущих разделах мы писали о безнадежной задолженности, одним из признаков которой является истечение сроков исковой давности. Кроме того, такая давность имеет значение в случае взыскания дебиторской задолженности через суд. По общим правилам срок исковой давности составляет 3 года.

Как известно, в период со 2 апреля 2020 года по 3 сентября 2025 года сроки исковой давности были приостановлены в связи с карантинными ограничениями и введением военного положения. Таким образом, отсчет 3-летнего срока в течение указанных 5 лет или вообще не начинался, или был приостановлен (в зависимости от времени возникновения дебиторской задолженности).

В то же время с 4 сентября 2025 года Законом Украины от 14.05.2025 № 4434-ІХ «О внесении изменения в раздел «Заключительные и переходные положения» Гражданского кодекса Украины относительно возобновления течения исковой давности» исковая давность была возобновлена. Итак, ниже мы отметим, как в таком случае правильно рассчитать исковую давность.

Если дебиторская задолженность возникла во время приостановления сроков давности (то есть в период со 2 апреля 2020 года по 3 сентября 2025 года), то ее отсчет начался 4 сентября 2025 года (с этой даты исковая давность была возобновлена) и истечет 4 сентября 2028 года.

Приведем пример: 21 сентября 2022 года возникла дебиторская задолженность. Следовательно, отсчет срока исковой давности начался 4 сентября 2025 года и истечет 4 сентября 2028 года, ведь в период возникновения задолженности срок был приостановлен.

В случае же, если задолженность возникла до 2 апреля 2020 года (то есть до приостановления исковой давности), но 3-летний срок не успел истечь до указанной даты, соответствующее время досчитывается после возобновления сроков исковой давности (то есть с 4 сентября 2025 года).

Для понимания приведем пример: 4 сентября 2018 года возникла дебиторская задолженность (то есть до приостановления сроков давности). Следовательно, с 1 апреля 2018 года по 1 апреля 2020 года исковая давность была засчитана и составит 2 года. В период со 2 апреля 2020 года по 3 сентября 2025 года сроки давности были приостановлены, а значит, расчет остатка исковой давности начался 4 сентября 2025 года. И как итог, 3-летний срок исковой давности истечет 4 сентября 2026 года.

Таким образом, для взыскания дебиторской задолженности или признания ее безнадежной для списания, следует правильно рассчитывать срок исковой давности.

Рекомендации профессионалов для эффективной работы с дебиторской задолженностью

Перед началом сотрудничества, проверьте контрагентов на предмет долгов по открытым реестрам и базам. Это может уберечь от проблем в будущем. 

Для эффективной работы именно с дебиторской задолженностью нужно начинать контроль с момента появление такой задолженности. Перед началом выполнения своей части обязательств, нужно четко оговорить сроки оплаты с контрагентом, следить за утвержденными сроками. Если сроки пропускаются – прекращать поставки товаров или услуг. 

В случае просрочки, направлять жалобы, претензии и т.д. для устранения возникшей просроченной задолженности. По необходимости обращаться в суд. Не допускать пропуска срока исковой давности. 

Использование юридической помощи для минимизации рисков

Юридическая помощь может понадобиться для составления договора про оплату, с четкими указаниями сроков, штрафных санкций, пени и так далее. Тогда в случае просрочки платежа, в досудебном порядки предприятие сможет пытаться взыскать суму задолженности. Для составление корректной претензии также стоит обратиться к юристу. Даже если контрагент не уплатит задолженность в досудебном порядке, то такие документы станут доказательством для суда о попытках досудебного решения спора. И конечно же при обращении в суд, для составления иска и участия в судебных заседаниях, нужна будет помощь адвоката.