Кто может выбрать 2 группу единого налога в 2025 году

Согласно Налоговому кодексу Украины, к 2 группе относятся физические лица-предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность, связанную с предоставлением услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и населению, а также производством и продажей товаров либо деятельностью в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года такие предприниматели соответствуют совокупности определённых законодательных критериев.

Такие критерии также указаны в Налоговом кодексе и заключаются в следующем: не использовать наемный труд либо количество лиц, с которыми находятся в трудовых отношениях, не должно превышать 10 человек одновременно, а также объём дохода не превышает 834 размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января налогового года (6 672 000 грн на 2025 год).

Виды деятельности, разрешённые для ФЛП 2 группы

Как указано выше, ФЛП второй группы может заниматься производством и продажей товаров, деятельностью в ресторанной сфере и предоставлением услуг, в том числе бытовых. Одним из важных условий является то, что предприниматели 2 группы имеют право оказывать услуги только плательщикам единого налога и населению.

Под такое определение деятельности подпадает множество направлений, например: сельское хозяйство, выращивание растений, разведение животных; производство пищевой продукции; производство одежды и предметов быта; предоставление услуг практически в любой сфере, но определённым субъектам; торговля, в том числе через интернет, и т. д.

Какой уровень дохода и лимиты для ФЛП 2 группы

Лимит уровня дохода для физического лица-предпринимателя второй группы устанавливается в годовом объеме, привязанном к размеру минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года. Если размер минимальной зарплаты изменится в течение года, то сумма для расчета лимита остаётся такой же, как была на 1 января. На данный момент Закон Украины «О государственном бюджете» установил с 1 января 2025 года минимальную заработную плату в месячном размере — 8 000 гривен. В свою очередь, Налоговый кодекс Украины устанавливает предельный объем дохода 2 группы — 834 размера минимальной зарплаты.

То есть, исходя из вышеуказанного, универсальная формула для расчета лимита дохода на год выглядит следующим образом: 834 * мин. з/п = годовой лимит. Конкретно на 2025 год лимит составляет: 834 * 8000 = 6 672 000 грн.

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2025 году

Единый налог уплачивается авансом до 20 числа месяца. Также плательщики ЕН второй группы могут уплачивать единый налог авансовым взносом за весь налоговый период, но не позже конца текущего года. В случае неуплаты такого взноса предусмотрен штраф, который составляет 50% налоговой ставки, то есть от суммы единого налога.
Как и лимит по уровню дохода, ЕН привязан к размеру минимальной заработной платы на 1 января отчетного года. Согласно Налоговому кодексу, ставка не может превышать 20 процентов от минимальной зарплаты, что составляет 1600 грн на 2025 год. Однако фиксированная ставка устанавливается сельскими, поселковыми, городскими советами для физических лиц-предпринимателей в расчете на календарный месяц, как правило, местные советы принимают максимальную ставку.

Военный сбор и ЕСВ для ФЛП 2 группы: что изменится в 2025 году

Обязанность уплаты военного сбора

В Разделе XX Налогового кодекса Украины указано, что ФЛП 2 группы являются плательщиками военного сбора. Ставка составляет 10% от минимальной заработной платы, то есть сумма фиксирована и рассчитывается исходя из размера минимальной зарплаты на 1 января. В 2025 году сумма военного сбора составит 800 грн.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Нормы, касающиеся ЕСВ, содержатся в Законе Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». В соответствии с законом, ставка ЕСВ составляет 22% от минимальной заработной платы. Следовательно, сумма взноса фиксирована на год и составляет 1760 грн.

Сроки уплаты

Военный сбор и ЕСВ, как и единый налог, уплачиваются авансовыми платежами до 20 числа каждого месяца.

Отчётность и учёт: какие формы подавать и когда

Согласно Налоговому кодексу Украины, плательщики единого налога 2 группы подают декларацию в соответствующий контролирующий орган один раз в год. Срок подачи — 60 календарных дней после окончания налогового года. Если последний день подачи попадает на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на первый рабочий день.

В такой декларации указываются:

• объемы полученных доходов,
• ежемесячные авансовые платежи,
• суммы уплаченного ЕСВ.
  

Квартальная декларация

В некоторых случаях ФЛП 2 группы обязан подать декларацию в срок, установленный для квартального налогового периода. Это необходимо:

• при превышении предельного объёма дохода,
• при добровольном переходе в другую группу единого налога,
• при отказе от упрощённой системы и переходе на общую систему налогообложения.
  

Важно: подача квартальной декларации освобождает от подачи годовой декларации.

Отчёт по ЕСВ

Кроме того, ФЛП обязан подавать отчет по уплате единого социального взноса. Он подается ежеквартально — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Когда ФЛП 2 группы теряет право на упрощённую систему

Налоговый кодекс Украины определяет случаи, когда плательщик единого налога обязан перейти на уплату других налогов и сборов. Физическое лицо-предприниматель утрачивает право на упрощённую систему в случае:

• превышения установленных доходов в течение календарного года,
• наличия налоговой задолженности более 6 месяцев подряд,
• ведения деятельности, не указанной в реестре плательщика единого налога,
• осуществления запрещённых для упрощённой системы видов деятельности,
• превышения разрешённого количества наёмных работников.
  

Также важно отметить, что если предприниматель сам не перешёл на общую систему или не знал о нарушении, налоговая служба имеет право исключить его из реестра плательщиков единого налога по результатам проверки. Исключение из реестра происходит с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение.