Хто може обрати 2 групу єдиного податку у 2025 році

Відповідно до Податкового кодексу України, до 2 групи відносяться фізичні особи-підприємці, що здійснюють господарську діяльність пов’язану з наданням послуг, зокрема побутових, платникам єдиного податку та населенню, також виробництва та продажу товарів, або діяльність щодо ресторанного господарства, проте, за умови, що протягом календарного року ці підприємці відповідають сукупності певних законодавчих критеріїв.

Такі критерії теж зазначені в Податковому кодексі, вони полягають в наступному: не використовувати працю найманих працівників або кількість осіб, з якими перебувають у трудових відносинах, не повинна перевищувати 10 осіб одночасно, а також обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної зарплати, прийнятої на 1 січня податкового року (6 672 000 грн на 2025 рік).

Види діяльності, дозволені для ФОП 2 групи

Як вказано вище, ФОП другої групи може займатися виробництвом та продажом товару, діяльністю в ресторанній сфері та надання послуг, у тому числі побутових. Однією з важливих умов є те, що підприємці 2 групи мають право надавати послуги лише платникам єдиного податку та населенню.

Під таке визначення діяльності підпадає багато можливостей, до прикладу: сільське господарство, вирощування рослин, розведення тварин; виробництво харчової продукції; виробництво одягу та предметів побуту; надання послуг майже у будь-якій сфері, проте визначеним суб’єктам; торгівля, в тому числі й через інтернет, тощо.

Який рівень доходу та ліміти для ФОП 2 групи

Ліміт рівня доходу для фізичної особи-підприємця другої групи встановлюється в обсязі на рік, прив’язаного до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року. Якщо розмір мінімальної зарплати зміниться протягом року, то сума для розрахунку ліміту залишиться розміром такою ж, як була на 1 січня. Станом на зараз, Закон України «Про державний бюджет» установив з 1 січня 2025 року мінімальну заробітну плату у місячному розмірі – 8 000 гривень. В свою чергу, Податковий кодекс України встановлює граничний обсяг доходу 2 групи – 834 розміри мінімальної зарплати.

Тобто, виходячи з вищевказаного, універсальна формула для розрахунку ліміту доходу на рік виглядає наступним чином: 834*мін зп=річний ліміт, конкретно станом на 2025 рік ліміт складає: 834*8000=6 672 000 грн.

Ставки та строки сплати єдиного податку у 2025 році

Єдиний податок сплачується авансом до 20 числа місяця. Також платники ЄП другої групи можуть здійснювати плату по єдиному податку авансовим внеском за весь податковий період, проте не більше ніж до кінця поточного року. У разі несплати особою такого внеску, передбачено штраф, який складає 50% податкової ставки, тобто від суми єдиного податку. Так же, як і ліміт на рівень доходу, ЄП прив’язаний до розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року. Відповідно до Податкового кодексу, ставка не може перевищувати 20 відсотків від мінімальної зарплати, що є 1600 грн на 2025 рік. Проте фіксована ставка встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб-підприємців розрахунку на календарний місяць, як правило місцеві ради приймають максимальну ставку.

Військовий збір і ЄСВ для ФОП 2 групи: що зміниться у 2025

У Розділі XX Податкового кодексу України зазначено, що ФОП 2 групи є платниками військового збору. Ставка складає 10% від мінімальної заробітної плати, тобто сума є сталою, вираховується з розрахунку мінімальної зарплати на 1 січня. Для 2025 року сума складає 800 грн.

Норми права щодо ЄСВ зазначена в Законі України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Так, в законі ставка єдиного соціального внеску визначена у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати. Тобто ЄСВ також фіксоване на рік та складає 1760 грн.

Військовий збір та єдиний соціальний внесок, як і єдиний податок, сплачуються авансовими внесками до 20 числа кожного місяця.

Звітність та облік: які форми подавати і коли

У відповідності до Податкового кодексу України, платниками єдиного податку, що відносяться до другої групи, подаються декларації до відповідного контролюючого органу раз на рік. Строк на подання зазначений в 60 календарних днів після закінчення податкового року. У випадку, якщо останній день строку подання випадає на вихідний або святковий, то строк буде закінчуватися в наступний робочий день. У згаданій декларації відображають обсяги отриманих доходів, щомісячні авансові внески та суми єдиного внеску.

При певних обставинах, ФОП 2 групи надає податкову декларацію в строки, які визначені для квартального податкового періоду. Податковим кодексом визначено випадки, коли подається така декларація: при перевищенні граничного обсягу доходу; при самостійному рішенні перейти в іншу групу єдиного податку; при відмові від застосування спрощеної системи та перехід на загальну систему оподаткування. Варто зазначити, що подання квартальної декларації, звільняє платника податку від подання річної декларації.

Також на фізичну особу-підприємця покладено обов’язок подавати звіт зі сплати єдиного соціального внеску. Звіт подається щоквартально, до 20 числа наступного місяця після звітного кварталу.

Коли ФОП 2 групи втрачає право на спрощену систему

Податковий кодекс України визначає випадки, у яких платник єдиного податку зобов’язаний перейти на систему сплати інших податків та зборів. Отже, відповідно до закону, фізична особа-підприємець втрачає право на спрощену систему оподаткування, якщо вона допустила: перевищення встановлених обсягів доходів протягом календарного року; наявність податкового боргу протягом шести місяців поспіль; здійснення діяльності не зазначеної в реєстрі платника єдиного податку або виконання недозволених видів діяльності для спрощеної системи оподаткування; перевищення дозволенної кількості найманих співробітників.

Важливо також зазначити, що у випадках, коли підприємець не перейшов на загальну систему самостійно, чи не знав, що допустив порушення, податкова служба має право виключити підприємця з реєстру платників єдиного податку, при виявленні порушень під час проведення перевірки. Виключення з реєстру відбувається з першого число місяця після кварталу в якому було допущено порушення.