Кто может быть плательщиком единого налога 3 группы в 2025 году

Ответ на этот вопрос дает Налоговый кодекс Украины. В части 4 статьи 291 указано, что субъект хозяйственной деятельности, применяющий упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, подразделяется на несколько групп. В соответствии с этой частью, к третьей группе относятся физические лица-предприниматели, количество наемных работников которых или тех, с кем предприниматели находятся в трудовых отношениях, не ограничено. При этом их доход за календарный год не должен превышать лимит в 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года (8000*1167 = 9 336 000 грн для 2025 года).

Также к третьей группе относятся электронные резиденты (е-резиденты), зарегистрированные как физические лица-предприниматели. Им разрешено осуществлять хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, производству и продаже товаров исключительно нерезидентам Украины. При этом они должны одновременно соответствовать таким условиям: не использовать труд граждан или резидентов Украины; не получать доходы с источником происхождения из Украины, за исключением пассивных; объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной зарплаты на 1 января налогового года.

Ставки единого налога для ФЛП 3 группы: с НДС и без НДС

Для третьей группы предусмотрены два варианта ставки единого налога, в зависимости от того, платит ли субъект хозяйствования НДС. 3% от дохода — если уплачивается налог на добавленную стоимость согласно Налоговому кодексу Украины.

5% от дохода — если НДС не уплачивается. Повышенный процент обусловлен включением НДС в состав единого налога. Также данная ставка применяется к ФЛП, занимающимся производством, поставкой и реализацией ювелирных изделий и бытовых товаров из драгоценных металлов, драгоценных камней, а также органогенных и полудрагоценных камней.

Плательщики третьей группы обязаны уплачивать единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый отчетный квартал.

Как учитывается доход и ведется отчетность для 3 группы

В этом вопросе есть множество нюансов. Начнем с того, что ФЛП, не уплачивающие НДС, ведут учет в произвольной форме, фиксируя ежемесячно полученные доходы. Однако ФЛП, уплачивающие НДС, обязаны вести учет доходов и расходов в соответствии с типовой формой и в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, отвечающим за формирование и реализацию финансовой политики государства.

Важно отметить, что ФЛП 3 группы ведут раздельный учет доходов и расходов, связанных с собственной сельскохозяйственной продукцией, отдельно от учета по другим видам своей предпринимательской деятельности.

Также плательщик единого налога 3 группы подает в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового периода. В Налоговом кодексе определен срок — 40 календарных дней после окончания отчетного периода. В декларации указываются доходы, облагаемые выбранной ставкой, и доходы, облагаемые повышенной ставкой 15%. Повышенная ставка применяется к: превышению допустимого дохода; доходам от незарегистрированной деятельности; доходам, полученным не по правилам Налогового кодекса; видам деятельности, запрещенным на упрощенной системе.

В завершение стоит упомянуть, что учет может вестись как в бумажном, так и в электронном виде, в том числе через электронный кабинет налогоплательщика.

Срок уплаты единого налога для ФЛП 3 группы в 2025 году

Как уже упоминалось, единый налог уплачивается не позднее чем через 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации, а сам срок подачи составляет 40 календарных дней. Таким образом, у налогоплательщика есть 50 календарных дней после окончания отчетного квартала на оплату налогов.

Для удобства указываем крайние даты уплаты единого налога:

• За первый квартал 2025 года — до 20 мая 2025 года;
• За второй квартал 2025 года — до 19 августа 2025 года;
• За третий квартал 2025 года — до 19 ноября 2025 года;
• За четвертый квартал 2025 года — до 19 февраля 2026 года.

Использование РРО и ограничения в деятельности для 3 группы

РРО — это регистратор расчетных операций, устройство, которое предприниматели обязаны использовать при продаже товаров или оказании услуг. Оно подлежит регистрации в Государственной налоговой службе. Использование РРО обязательно для 3 группы, но есть исключения.

РРО не обязателен для ФЛП 3 группы, если торговля осуществляется в селе, годовой доход с одной точки продажи не превышает 1,09 млн грн, отсутствуют подакцизные товары, не ведется дистанционная торговля, и местный совет не установил обязательность использования РРО.

Также, согласно Закону Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», исключения включают:

• продажу воды, молока, кваса, масла и живой рыбы из автоцистерн, бочек, бидонов;
• продажу блюд и безалкогольных напитков в столовых и буфетах учебных заведений во время учебного процесса;
• случаи, когда расчеты в наличной форме не проводятся (например, склады, оптовая торговля);
• расчеты за услуги исключительно через банковские системы дистанционного обслуживания или сервисы перевода средств;
• продажу газет, журналов, конвертов и знаков почтовой оплаты, если доля такой продукции превышает 50% оборота и отсутствует реализация подакцизных и технически сложных товаров, медикаментов, медизделий.

Кроме того, если операция не является расчетной (например, перевод со счета на счет, через кассу банка или терминал), РРО также не требуется.

Дополнительные платежи: ЕСВ, НДС и другие обязательства ФЛП 3 группы

Ставка единого налога для ФЛП зависит от уплаты НДС: 3% — при уплате НДС, 5% — если НДС не уплачивается. Стать плательщиком НДС можно как в обязательном, так и добровольном порядке. Обязательная регистрация — если доход за последние 12 месяцев превысил 1 000 000 грн. Добровольная регистрация возможна независимо от дохода. Общая ставка НДС составляет 20%, но для некоторых категорий (медикаменты, медицинские изделия) — 7%.

Также ФЛП обязаны уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ) — отчисления на будущую пенсию. Минимальный ЕСВ составляет 22% от минимальной заработной платы. В 2025 году это 1760 грн в месяц. Срок уплаты — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается взнос. Таким образом, у плательщика есть 19 дней.

Еще одно нововведение — военный сбор. С 1 января 2025 года, согласно Закону №4015-ІХ, он составляет 1% от дохода. Срок уплаты совпадает со сроком уплаты единого налога — не позднее чем через 10 календарных дней после окончания срока подачи квартальной декларации. То есть, на оплату также дается 50 календарных дней после окончания отчетного квартала.